ما هو الائتمان الغير القابل للإلغاء؟
الائتمان الغير القابل للإلغاء هو ائتمان ما بين الأحياء لا يمكنك تعديل شروطه أو إلغاؤها من دون إذن المنتفع الذي اختاره المانح، والمانح هو من نقل كل ملكية أصوله للائتمان، حيث إنه قام بإلغاء كل حقوق الملكية الخاصة به من السندات والائتمان. وهو نقيض الائتمان القابل للإلغاء والذي يسمح للمانح بتعديل الائتمان ولكنه يخسر مزايا محددة كحماية الدائن.
هام: تعد الائتمانات جزء مهم من التخطيط العقاري وليست معنية فقط للأثرياء.
كيف يعمل الائتمان الغير القابل للإلغاء؟
تعتبر الأسباب الرئيسية لإنشاء ائتمان غير قابل للإلغاء هي التخطيط للممتلكات العقارية والاعتبارات الضريبية، والفائدة من هذا النوع من الائتمانات أنه يزيل كل دلائل الملكية من أصول الممتلكات، بالإضافة أنه يزيل الأصول الموجودة في الائتمان من ملكية المانح الخاضعة للضريبة، وتريح المانح أيضا من الفروض الضريبية على الأرباح التي تنتجها الأصول.
في حين تختلف القوانين الضريبية بين الهيئات القضائية في أغلب الحالات لا يمكن للمانح استلام هذه الفوائد في حالة كان الوصي على الائتمان. قد تتضمن الأصول الموجودة في الائتمان (ولكن لا تقتصر عليهم فقط) الشركات كأصول الاستثمارات، المال، وسياسات التأمين على الحياة.
يمكن أن يكون إعداد ائتمان من أي نوع معقد كفاية للحاجة إلى محامي، لأجل ذلك يعتقد بأن الائتمانات أداة للأشخاص الأثرياء، بسبب تكلفة أتعاب المحامي التي يتطلبها إعدادها (التي تكلف الآلاف الدولارات أو أكثر)، و ذلك قد يكون صحيح. بالرغم من ذلك يوجد جزء في الائتمانات للتخطيط العقاري والإرث للأفراد المتواضعين، على سبيل المثال عندما لا يثق منشئ الائتمان بالمنتفع ليستلم مبلغ كبير من المال بدون شروط، أو أي خطة للصرف أو النظر في استخدامه.
ويعد الائتمان الغير القابل للإلغاء مفيد خاصة للأفراد الذين يعملون في وظائف تجعلهم عرضة للدعاوى القضائية كالأطباء والمحامين. في الوقت الذي يتم فيه تحويل ملكية الأصول إلى هذا الائتمان فهي ملك الائتمان و تعمل لمصلحة المنتفعين المحددين، لذلك تعتبر آمنة من الأحكام القانونية والدائنين حيث ان الائتمان لن يكون طرف في أي دعوى قضائية.
الائتمانات غير قابلة لالغاء اليوم تأتى بالعديد من الشروط التي لم تكن موجودة في النسخ القديمة من هذه الوسائل، وتسمح هذه الإضافات بمرونة أكبر في إدارة الائتمان وتوزيع الأصول. شرط من الشروط هو الصب والذي يسمح للائتمان بأن يتم نقله إلى ائتمان جديد به شروط أكثر حداثة أو إستفادة والتي يمكنها تأكيد أن أصول الائتمان ستتم إدارتها بكفاءة الآن وفي المستقبل، ومن السمات الأخرى التي تسمح للائتمان بتغيير مكان الإقامة والتي يمكنها توفير مدخرات ضريبية إضافية أو فوائد أخرى.
ملخص المفاهيم الرئيسية:
1. الائتمان غير قابل للالغاء هو الائتمان الذي لا يمكن تغيير شروطه أو إلغاؤها بدون إذن من المستفاد أو المستفادين الذي اختارهم المانح.
2. يقوم المانح بنقل كل ملكية أصوله بنجاح إلى الائتمان مما يزيل كل حقوقه في ملكية الأصول والائتمان.
3. لا يمكن تعديل الائتمان غير القابل للإلغاء بعد إنشاؤه أو على الأقل صعب جدا تعديله.
4. يوفر الائتمان غير قابل للالغاء فوائد الملاذ الضريبي التي لا يوفرها الائتمان القابل للإلغاء.
أنواع الائتمان غير قابل للالغاء
يوجد شكلان للائتمان غير القابل للإلغاء وهي: ائتمان المنح للأحياء وائتمان الوصية.
ائتمان المنح للأحياء والمعروف أيضا بائتمان ‘inter vivos'( والتي تعنى باللاتينية) بين الأحياء والذي يتم إنشاؤه وتمويله بواسطة فرد طوال مدة حياته، بعض الأمثلة على ائتمان المنح للأحياء:
1. ائتمان التأمين على الحياة غير قابل للالغاء.
2. ائتمان احتفاظ المانح بالمعاش السنوي (GRAT)، ائتمان النفاذ للزوج/ة طوال مدة الحياة (SLAT)، ائتمان الإقامة الفردية المؤهلة(QPRT) (كل أنواع ائتمانات الإهداء مدى الحياة).
3. صندوق الائتمان الخيري وصندوق الائتمان الخيري الرئيسي ( كلا النوعين من الائتمان الخيري).
علي النقيض تعتبر ائتمانات الوصية غير قابلة للإلغاء عمدا حيث إنه قد تم إنشاؤهم بعد وفاة المنشئ، ويتم تمويلهم عن طريق ممتلكات المتوفى طبقا للشروط المذكورة في وصيته. والطريقة الوحيدة لإجراء تعديل على ائتمان الوصية (أو إلغاءها) هي تعديل وصية المنشئ قبل وفاته.
أسس الائتمان الغير قابل للإلغاء
يتكون الائتمان غير قابل للإلغاء من المانح، الوصي، والأطراف المستفيدة. بمجرد أن يضع المانح الأصول في ائتمان غير قابل للإلغاء يتم اعتبارها كمنحة للائتمان والمانح لا يمكنه سحبها أو إلغاؤها. يمكن للمانح تحديد الشروط، القواعد، واستخدامات أصول الائتمان بموافقة الوصي والمنتفع.
يمكن أن يكون للائتمان غير القابل للإلغاء تطبيقات عديدة في تخطيط الشروط وتوزيع الممتلكات ومن ضمنهم:
1. الاستفادة من إعفاء ضريبة الممتلكات وإزالة الأصول الخاضعة للضريبة من التركة. الملكية المحولة إلى ائتمان حي غير قابل للإلغاء لا تحتسب من إجمالي القيمة للممتلكات. مثل هذه الائتمانات تكون مفيدة في تقليل الفروض الضريبية للممتلكات الضخمة.
2. يمكن للمانح وضع شروط للتوزيع لمنع المستفادين من إساءة استخدام الأصول.
3. إهداء أصول الممتلكات في أثناء أنه ما زال يتم الاحتفاظ بأرباح هذه الممتلكات.
4. إزالة الأصول القابلة للزيادة من التركة في أثناء أنه ما يزال يتوفر للمنتفعين الزيادة في الاساس عند تقييم الممتلكات لأغراض ضريبية.
5. إهداء الإقامة الرئيسية للأولاد تحت قوانين ضريبية ملائمة.
6. توفير سياسة تأمين على الحياة والتي ستقوم بإزالة العائدات المنتهية من الممتلكات.
7. استنفاد ثروة الفرد للتأكد من أهلية الفرد للفوائد الحكومية كدخل الضمان الاجتماعي والرعاية الصحية للغير قادرين (على الحصول على الرعاية الصحية في المنزل). مثل هذه الائتمانات يمكن استخدامها أيضا للمساعدة على تأمين الأرباح والرعاية لطفل من ذوي الاحتياجات الخاصة عن طريق منع فقدان الأهلية.
يعتبر الائتمان غير قابل للالغاء إجراء قانوني أكثر تعقيدا من الائتمان القابل للإلغاء، لأنه من الممكن وجود إجراءات ضريبة حالية علي الدخل وضريبة ممتلكات مستقبلية عند استخدام ائتمان غير قابل للإلغاء، لذلك قم بالبحث عن محامي متخصص في الممتلكات أو الضريبة.
الائتمان غير قابل للالغاء مقابل الائتمان القابل للإلغاء
يمكن تعديل أو إلغاء الائتمان القابل للإلغاء في أي وقت طالما أن المنشئ مازال بكامل قواه العقلية، حيث يعرض هذا الائتمان فائدة السماح لمنشئه بإلغائه واستعادة ممتلكات الائتمان في أي وقت قبل موته، بالرغم من ذلك لا يعرض هذا النوع من الائتمانات نفس الحماية ضد الإجراء القانوني أو ضد ضريبة التركة مثل الائتمان غير قابل للالغاء.
عند استخدام ائتمان قابل للإلغاء ستعتبر المنشآت الحكومية الممتلكات ما تزال تحت ملكية منشئ الائتمان لذلك قد تتضمن الممتلكات فروض ضريبية أو عند التأهل لفوائد حكومية. بمجرد موت منشئ الائتمان القابل للإلغاء يتحول إلى ائتمان غير قابل للإلغاء.
قواعد قانون SECURE
إعداد كل مجتمع لقانون تحسين التقاعد (SECURE)، وهو قانون يغير بعض من فوائد توفير ضرائب الائتمانات الشفافة، سابقا كان من الممكن للمنتفعين الغير الأزواج من حسابات التقاعد التي تم وضعها في ائتمان غير قابل للإلغاء الحصول على نصيبهم نسبة لمتوسط العمر المتوقع.
بالرغم من ذلك قد يجد بعض المنتفعين تحت قواعد قانون SECURE بأنه يجب عليهم الحصول على التوزيع كامل بنهاية السنة الميلادية العاشرة اللاحقة لسنة وفاة المانح، مجددا بسبب أن التضمنات الضريبية له يمكنها أن تكون معقدة ويمكنها التغير بإصدار قوانين جديدة، من المهم استشارة محامي ممتلكات أو ضريبة عند استخدام الائتمان غير قابل للالغاء.
